修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。国家税务总局也就新旧税法的衔接问题下发了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第46号)。长春市地方税务局24日专门针对新个税法实施后所涉及的扣缴问题、相关报税予以详细解释。

　　9月起新个税哪天开支哪天算

　　据长春市地方税务局介绍，国家税务总局46号公告中就“工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题”规定：“(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”

　　按照这一规定理解，新标准的执行应以纳税人“实际取得”工资薪金的日期为准，通俗地讲就是“哪天开支哪天算”。

　　例如：某合资企业中方员工王先生和外籍雇员比尔先生，2011年9月6日分别从企业取得工资收入1万元和1.5万元。分别应缴纳多少个人所得税？ 

　　王先生是中国公民，并且在境内工作，确定其法定扣除费用标准为3500元；比尔先生不是中国公民，其扣除费用标准应为3500元+1300元=4800元。应纳税额计算如下：

　　王先生应纳税额=10000-3500)×20%-555=745元；

　　比尔应纳税额=(15000-4800)×25%-1005=1545元。

　　同时，对纳税人取得的全年一次性奖金，也应按照以上口径计算缴纳个人所得税。

　　例如：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元。

　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。由此计算：

　　韩先生应纳税额=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元；

　　个人所得税法规定：“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”照此规定，9月份发工资应该在10月份报税。

　　报税软件升级未完成单位

　　 暂用纸质报表申报

　　记者在长春市地方税务局了解到，目前全市已有近5万户扣缴单位使用软件自动计税、电子报税,但由于税法修改，原个人所得税明细申报软件必须升级，原来的报税方法也不得不进行调整。

　　为了方便扣缴义务人申报缴税，长春市地税机关一方面将在国家税务总局升级版软件发布后，按步骤分批组织扣缴单位实施软件升级。

　　另一方面决定自9月1日起，对已完成升级工作的扣缴单位，税务机关将通知、辅导其通过升级后的软件办理扣缴申报。

　　暂时未完成升级工作的扣缴单位，可采用纸质申报表的形式，按应扣缴税款总额办理汇总申报，暂缓办理全员全额明细申报。

　　具体操作办法为：

　　扣缴义务人在纸质《个税纳税申报表》第一栏“申报税种”中加填“个人所得税”，报表第二栏“税款所属期”中填写实际发放工资月份，报表第三栏“征税项目”中填写“工资、薪金所得”等实际所得项目，报表第七栏“应纳税额”中填写实际代扣代缴或自行申报的税款总额即可。

　　申报软件升级完成后，税务机关将及时通知扣缴义务人恢复全员全额明细申报。

　　提醒

　　发现借机收费可举报

　　长春市地方税务局在此提醒广大纳税人和扣缴义务人：长春市个人所得税明细申报软件升级工作全部由长春市地方税务局及所属各基层局实施，未委托或授权其他任何单位或组织，使用软件的扣缴单位也不需要交纳任何费用。一旦发现有人假冒税务机关名义借机“收费”，请立即向公安机关报案，也可以向税务机关举报，由税务机关转交公安机关处理。

　　温馨提示

　　9月工资应在10月报税

　　那么9月份长春市扣缴义务人如何办理扣缴申报个税呢？对此，长春市地方税务局工作人员昨日给出了明确解答。新个人所得税法规定：“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”

　　照此规定， 9月份发工资应该在10月份报税。

　　原个税明细申报软件升级

　　部分单位将受影响

　　记者在长春市地方税务局了解到，由于我国个人所得税实行源泉扣缴制度，同时对扣缴义务人又有办理全员全额扣缴申报的要求，为方便各扣缴单位准确计税、便捷办税，长春市地税机关几年来一直通过为扣缴单位提供个人所得税明细申报软件的方式协助办税。目前长春市已有近5万户扣缴单位使用软件自动计税、电子报税,但由于税法修改，原个人所得税明细申报软件必须升级，原来的报税方法也不得不进行调整。

　　软件升级期间，可能对使用原个人所得税明细申报软件的单位办理全员全额申报造成影响。对此，长春市地税机关决定在此期间允许未完成软件升级的扣缴义务人，可暂按应扣缴税款总额实行纸质汇总申报，暂缓办理全员全额明细申报。